Lección 2. Principios constitucionales de justicia tributaria
El art. 31.1 CE
El sistema tributario español se articula constitucionalmente en torno al art. 31.1 CE: “Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio”.
Principio de igualdad
Exige un tratamiento tributario igual para quienes se encuentren en situaciones equiparables (igualdad ante la ley), lo que no impide un trato desigual justificado a quienes se hallen en situaciones diferentes (en conexión directa con la capacidad económica).
Principio de capacidad económica
Es el criterio material central de reparto de la carga tributaria: solo puede gravarse una riqueza real o potencial, existente en el patrimonio o en la renta del sujeto. Cumple una doble función: como fundamento de la imposición (solo se tributa si hay capacidad económica) y como límite (no se puede gravar más allá de la capacidad económica manifestada).
Principio de progresividad
El sistema tributario en su conjunto (no necesariamente cada tributo aisladamente) debe ser progresivo: a mayor capacidad económica, mayor debe ser la contribución relativa (no solo absoluta), de modo que el tipo medio de gravamen aumente conforme lo hace la base imponible.
Principio de prohibición de confiscatoriedad
Límite máximo a la progresividad: el sistema tributario no puede, en ningún caso, agotar la riqueza gravable del sujeto pasivo, so pretexto del deber de contribuir; opera como un límite externo frente a una presión fiscal excesiva del conjunto del sistema.
Ejemplo práctico
El IRPF español aplica una tarifa progresiva por tramos: a medida que aumenta la base liquidable, se aplican tipos marginales más altos, de modo que quien más gana no solo paga más en términos absolutos, sino que su tipo medio efectivo de gravamen también aumenta. Esto es la aplicación directa del principio de progresividad, en combinación con el de capacidad económica (se grava la renta real obtenida).
Ideas clave
- Art. 31.1 CE: capacidad económica (criterio material central), igualdad, progresividad, prohibición de confiscatoriedad.
- Capacidad económica: fundamento y límite de la imposición, exige gravar riqueza real o potencial.
- Progresividad: se predica del sistema tributario en su conjunto, no necesariamente de cada tributo aislado.
- No confiscatoriedad: límite máximo frente a una presión fiscal que agote la riqueza gravable.