Lección 2. La gestión tributaria
Concepto de gestión tributaria
Función administrativa dirigida, fundamentalmente, a la recepción y tramitación de declaraciones y autoliquidaciones, la comprobación formal y de valores, y la práctica de liquidaciones tributarias, distinta de la investigación e inspección más profunda (lección 3).
Actuaciones gestoras de los particulares
Los obligados tributarios colaboran activamente en la gestión mediante la declaración (comunicación de datos, sin cuantificar la deuda) y, sobre todo, la autoliquidación (el propio obligado califica y cuantifica el tributo, presentando e ingresando la deuda resultante), este último el sistema mayoritario en el sistema tributario español actual (IRPF, IVA, Impuesto de Sociedades).
Información y asistencia a los contribuyentes
La Administración tiene el deber de prestar información y asistencia a los obligados tributarios en el cumplimiento de sus obligaciones (publicaciones, comunicaciones, consultas tributarias escritas, actuaciones previas de valoración), reforzando así el principio de seguridad jurídica (ver Constitucional I, lección VI).
Procedimientos de gestión iniciados a instancia del interesado
- Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos.
- Procedimiento de rectificación de autoliquidaciones, cuando el obligado considera que una autoliquidación ya presentada perjudicó indebidamente sus intereses.
Procedimientos de comprobación iniciados de oficio
- Procedimiento de verificación de datos: el más simple, para discrepancias formales o de cálculo evidentes.
- Procedimiento de comprobación de valores: para comprobar el valor de rentas, productos, bienes y demás elementos determinantes de la obligación tributaria.
- Procedimiento de comprobación limitada: permite a los órganos de gestión examinar los datos consignados por los obligados y contrastarlos con los que obren en poder de la Administración, sin alcanzar la profundidad de una inspección completa (p. ej., no cabe requerir contabilidad mercantil).
Ejemplo práctico
Un contribuyente presenta su declaración de la renta y detecta después que olvidó aplicarse una deducción a la que tenía derecho, lo que le hizo pagar de más: puede instar un procedimiento de rectificación de autoliquidaciones, solicitando a la Administración que corrija el error y le devuelva el exceso ingresado, sin necesidad de acudir directamente a un recurso frente a un acto administrativo previo de liquidación.
Ideas clave
- Gestión tributaria: recepción de declaraciones/autoliquidaciones, comprobación formal y práctica de liquidaciones (distinta de la inspección más profunda).
- Autoliquidación: sistema mayoritario, en el que el propio obligado califica y cuantifica el tributo.
- Procedimientos de comprobación de gestión: verificación de datos, comprobación de valores, comprobación limitada (de menor alcance que la inspección).